法治日?qǐng)?bào)全媒體記者 劉欣 

近期，國(guó)家稅務(wù)總局阿克蘇地區(qū)稅務(wù)局稽查局依法查處阿克蘇啟善建材有限公司（以下簡(jiǎn)稱“啟善建材公司”）私戶收款偷稅案件。經(jīng)查，2022年至2024年，啟善建材公司通過(guò)銷售人員私人賬戶收款、長(zhǎng)期掛賬延遲確認(rèn)收入、油料沖抵運(yùn)費(fèi)等方式隱匿收入，且存在混合銷售收入適用稅率錯(cuò)誤等問(wèn)題，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)共計(jì)242.75萬(wàn)元。2025年9月，國(guó)家稅務(wù)總局阿克蘇地區(qū)稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)329.60萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已全部追繳入庫(kù)。 

私人賬戶數(shù)據(jù)異常引起關(guān)注 

前期，國(guó)家稅務(wù)總局阿克蘇地區(qū)稅務(wù)局稽查局收到有關(guān)部門提供線索：當(dāng)?shù)刈匀蝗藯钭暂x名下私人銀行賬戶近兩年內(nèi)交易共計(jì)1955筆，進(jìn)出賬總金額超1.9億元，其資金往來(lái)規(guī)模與普通個(gè)人日常收支情況明顯不符。 

稅務(wù)人員依據(jù)該線索開(kāi)展初步核查，發(fā)現(xiàn)楊自輝系啟善建材公司普通銷售人員，但其私人賬戶資金流水規(guī)模遠(yuǎn)超出正常業(yè)務(wù)往來(lái)需要。 

同時(shí)，稅務(wù)人員通過(guò)分析啟善建材公司納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其盈利水平，遠(yuǎn)低于同規(guī)模、同類型建材企業(yè)正常水平，與行業(yè)常規(guī)經(jīng)營(yíng)狀況明顯不符。 

銷售人員私人賬戶的異常流水、企業(yè)盈利數(shù)據(jù)的反常表現(xiàn)，讓稅務(wù)人員懷疑啟善建材公司存在通過(guò)私人銀行賬戶隱匿部分收入偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)。基于以上疑點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局阿克蘇地區(qū)稅務(wù)局稽查局決定依法對(duì)啟善建材公司進(jìn)行立案檢查。 

資金比對(duì)戳破收款謊言 

立案檢查后，檢查人員依法要求啟善建材公司提供財(cái)務(wù)賬簿、業(yè)務(wù)合同等資料，但該公司實(shí)際控制人楊自峰卻以未聘專業(yè)財(cái)務(wù)人員、賬務(wù)不規(guī)范等原因拖延提供。對(duì)此，檢查人員依法調(diào)取了啟善建材公司及相關(guān)人員的銀行流水，并進(jìn)行比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)楊自輝私人賬戶累計(jì)收到各類款項(xiàng)9980.57萬(wàn)元，其中代公司收取水泥購(gòu)銷保證金9411.05萬(wàn)元，在交易完成后予以退回，對(duì)剩余的569.52萬(wàn)元，楊自輝卻無(wú)法作出合理解釋。經(jīng)深入詢問(wèn)，楊自輝承認(rèn)這569.52萬(wàn)元是通過(guò)“私戶收款+不開(kāi)發(fā)票”方式隱匿的未開(kāi)票銷售收入，且未按規(guī)定申報(bào)納稅。 

檢查人員進(jìn)一步核查發(fā)現(xiàn)，啟善建材公司2022年至2024年期間，有472.6萬(wàn)元貨款長(zhǎng)期掛記在“預(yù)收賬款”科目。經(jīng)核實(shí)，對(duì)應(yīng)的水泥貨物在掛賬期間均已實(shí)際發(fā)貨并完成交易，但該公司以未收到尾款為由長(zhǎng)期不確認(rèn)收入，存在延遲確認(rèn)收入、少繳相應(yīng)稅費(fèi)的違法情形。 

不僅油料“暗抵”，而且錯(cuò)用稅率 

與此同時(shí)，檢查人員在梳理啟善建材公司賬務(wù)資料時(shí)，還發(fā)現(xiàn)了一處異常情形，該公司登記在冊(cè)運(yùn)輸車共17輛，自身日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)量并不大，但2022年至2024年期間取得的柴油發(fā)票金額卻高達(dá)1024.31萬(wàn)元，油料消耗明顯超出合理范圍。 

一個(gè)建材公司產(chǎn)生如此巨額油料消耗，其真實(shí)去向令人存疑。針對(duì)這一疑點(diǎn)，檢查人員隨即對(duì)啟善建材公司的運(yùn)輸合作方、油料供應(yīng)商等開(kāi)展實(shí)地走訪，并結(jié)合運(yùn)輸合同、油料領(lǐng)用記錄等證據(jù)資料深入核查。最終查實(shí)，啟善建材公司先以優(yōu)惠價(jià)格大額購(gòu)進(jìn)油料，再將大部分購(gòu)進(jìn)的柴油直接用于抵付外部運(yùn)輸車輛的運(yùn)費(fèi)。啟善建材公司通過(guò)該方式隱匿視同銷售收入316.99萬(wàn)元。 

此外，檢查人員還發(fā)現(xiàn)啟善建材公司存在混合銷售收入868.26萬(wàn)元適用稅率錯(cuò)誤的問(wèn)題。根據(jù)案件查辦時(shí)實(shí)施的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定：“從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅”。可啟善建材公司將銷售水泥的主營(yíng)業(yè)務(wù)與配套運(yùn)輸服務(wù)混合申報(bào)，錯(cuò)誤選擇低稅率計(jì)稅，少繳增值稅及附加稅費(fèi)共計(jì)34.73萬(wàn)元。 

多重違法難逃法律嚴(yán)懲 

經(jīng)查實(shí)，啟善建材公司通過(guò)私人銀行賬戶收款隱匿收入、長(zhǎng)期掛賬延遲確認(rèn)收入、油料沖抵運(yùn)費(fèi)隱瞞收入等方式，少申報(bào)銷售收入共計(jì)1359.11萬(wàn)元；同時(shí)存在混合銷售收入868.26萬(wàn)元適用稅率錯(cuò)誤問(wèn)題，上述違法行為合計(jì)造成該公司少繳稅費(fèi)款242.75萬(wàn)元。在大量的事實(shí)證據(jù)面前，啟善建材公司實(shí)際控制人楊自峰承認(rèn)稅收違法事實(shí)，并表示愿意接受處理處罰。 

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 

依據(jù)上述法律法規(guī)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局阿克蘇地區(qū)稅務(wù)局稽查局依法對(duì)啟善建材公司作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)329.6萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已全部追繳入庫(kù)。