法治日報(bào)全媒體記者 劉欣 

近期，國家稅務(wù)總局鄂爾多斯市稅務(wù)局第二稽查局依法查處內(nèi)蒙古伊東集團(tuán)西烏素煤炭有限責(zé)任公司（以下簡稱“西烏素煤炭公司”）私戶收款偷稅案件。經(jīng)查，2019年至2023年，西烏素煤炭公司通過員工及其親屬私人賬戶收款、在賬簿上少計(jì)收入等方式隱匿收入，進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳各種稅費(fèi)共計(jì)2.17億元。2025年10月，國家稅務(wù)總局鄂爾多斯市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)3.69億元的處理處罰決定。 

收入差異 疑點(diǎn)重重 

前期，國家稅務(wù)總局鄂爾多斯市稅務(wù)局第二稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)分析線索發(fā)現(xiàn)，西烏素煤炭公司在2021年至2023年期間，煤炭銷售均價(jià)顯著低于當(dāng)?shù)赝谕惷禾渴袌龀山粌r(jià)格，價(jià)差幅度約35%，明顯違背行業(yè)正常交易規(guī)律。同時(shí)，這三年間，西烏素煤炭公司各年度銷售收入波動異常劇烈，最高與最低年度收入相差超80%，差額超過10億元，其申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、真實(shí)性存疑。 

為查清事實(shí)真相，稅務(wù)人員圍繞上述異常疑點(diǎn)，開展深度數(shù)據(jù)分析與實(shí)地核查。 

稅務(wù)人員從相關(guān)部門依法調(diào)取了西烏素煤炭公司煤炭銷售數(shù)量、多時(shí)段廠區(qū)進(jìn)出運(yùn)輸車輛數(shù)據(jù)等信息。通過與企業(yè)已開具煤炭銷售發(fā)票等信息交叉比對發(fā)現(xiàn)，西烏素煤炭公司實(shí)際運(yùn)輸規(guī)模與申報(bào)的銷售規(guī)模嚴(yán)重不符，實(shí)際運(yùn)輸體量遠(yuǎn)大于其申報(bào)銷售數(shù)據(jù)。 

不僅煤價(jià)賣得低，而且收入波動大，運(yùn)量也對不上……基于上述疑點(diǎn)，國家稅務(wù)總局鄂爾多斯市稅務(wù)局第二稽查局依法對該公司立案檢查。 

私戶收款 隱藏收入 

案件查辦中，檢查人員發(fā)現(xiàn)反?，F(xiàn)象：為西烏素煤炭公司開展土方剝離的工程公司，卻悄悄“跨界”，違規(guī)以該煤企名義對外售煤，且深度參與其運(yùn)營管理、承擔(dān)煤炭銷售職能，相關(guān)收支卻由西烏素煤炭公司統(tǒng)一核算，這種“權(quán)責(zé)分離”的操作，瞬間引起了檢查人員的警惕。 

順著疑點(diǎn)，檢查人員依法調(diào)取了相關(guān)人員的私人銀行賬戶流水，發(fā)現(xiàn)該工程公司部分員工的私人賬戶，在檢查期內(nèi)出現(xiàn)了大量的資金往來，交易金額大、頻次高，與正常的個(gè)人收支規(guī)律嚴(yán)重不符。 

經(jīng)過綜合分析、交叉比對，檢查人員最終鎖定了9名員工及其親屬的頻繁收取煤款的私人賬戶。然而，面對檢查人員的詢問，這9名涉案人員卻異口同聲地否認(rèn)存在賬外銷售煤炭的行為，擺出“一問三不知”的態(tài)度，試圖蒙混過關(guān)。 

隨后，檢查人員隨即轉(zhuǎn)換方向，以“打款方”為突破口，對向這9個(gè)賬戶打款的28名人員進(jìn)行了多次耐心詢問、政策宣講，成功取得了關(guān)鍵證據(jù)：這些打款人都是向西烏素煤炭公司購買煤炭的客戶，之所以將購煤款轉(zhuǎn)入私人賬戶，正是受該公司相關(guān)人員的指示，目的就是為了逃避監(jiān)管、隱匿收入。 

在確鑿的證據(jù)面前，西烏素煤炭公司法定代表人楊永寬承認(rèn)了違法事實(shí)。經(jīng)查實(shí)，西烏素煤炭公司通過工程公司“代賣”煤炭，再利用員工及其親屬私人賬戶收取煤炭款，將銷售收入隱匿在賬外，最終少計(jì)收入高達(dá)2.20億元。 

好煤賤賣 拆分收入 

隨著檢查工作的逐步深入，檢查人員依法調(diào)取了西烏素煤炭公司部分工程煤煤量確認(rèn)單，將其與企業(yè)上報(bào)的銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一比對核實(shí)后發(fā)現(xiàn)，該公司工程煤銷售數(shù)量遠(yuǎn)超出實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量，數(shù)據(jù)差異顯著，與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營邏輯嚴(yán)重不符。 

針對這一關(guān)鍵證據(jù)，檢查人員再次依法對楊永寬進(jìn)行詢問。在清晰的疑點(diǎn)線索和確鑿的證據(jù)面前，楊永寬如實(shí)承認(rèn)了企業(yè)通過“好煤賤賣”方式隱匿收入的違法事實(shí)。 

實(shí)際交易中，原煤的價(jià)格要遠(yuǎn)高于工程煤，而西烏素煤炭公司正是盯上了這一可乘之機(jī)，大肆弄虛作假，將品質(zhì)更優(yōu)、價(jià)值更高的原煤，違規(guī)偽裝成價(jià)格低廉的工程煤對外銷售。而原煤與工程煤之間的巨額差價(jià)，則被悄悄截留，直接轉(zhuǎn)入了事先指定的私人賬戶。經(jīng)查，西烏素煤炭公司通過“好煤賤賣”少計(jì)收入2674.10萬元。 

此外，檢查人員還發(fā)現(xiàn)，西烏素煤炭公司將2930噸煤炭無償提供給他人使用，少計(jì)收入157.76萬元；向非關(guān)聯(lián)企業(yè)無償出借資金2.41億元，少計(jì)利息收入208.66萬元。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條以及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第十四條等相關(guān)規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)煤炭無償贈送其他單位或者個(gè)人，以及無償出借資金等行為，均應(yīng)視同銷售，依法繳納增值稅。 

但西烏素煤炭公司未按上述視同銷售相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，少計(jì)收入共計(jì)366.42萬元。 

違法行為 終被查處 

經(jīng)查，西烏素煤炭公司通過員工及其親屬私人銀行賬戶收款、在賬簿上少計(jì)收入等手段隱匿收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳各種稅費(fèi)款共計(jì)2.17億元。 

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 

依據(jù)上述法律法規(guī)規(guī)定，2025年10月，國家稅務(wù)總局鄂爾多斯市稅務(wù)局第二稽查局依法對西烏素煤炭公司作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)3.69億元的處理處罰決定。目前，已追繳入庫稅費(fèi)款、滯納金及罰款2.54億元，剩余滯納金、罰款正按規(guī)定進(jìn)一步追繳。