法治日報(bào)全媒體記者 劉欣 

近期，國家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析線索，依法查處了常州蘇王醫(yī)療美容門診部有限公司（以下簡稱“蘇王醫(yī)美公司”）偷稅案件。經(jīng)查，2022年至2024年，蘇王醫(yī)美公司通過私人賬戶收款、賬簿上少列收入的方式隱匿銷售收入，進(jìn)行虛假申報(bào)，并用隱匿的部分銷售收入發(fā)放員工工資，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅106.00萬元。同時(shí)，該公司將應(yīng)稅銷售收入違規(guī)申報(bào)為免稅項(xiàng)目，少繳增值稅及附加稅費(fèi)2.64萬元。2025年7月，國家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)169.05萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。 

線上“火熱”卻賬面“冷清” 

國家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，2022年至2024年，蘇王醫(yī)美公司企業(yè)所得稅申報(bào)納稅額連續(xù)三年均為零。 

稅務(wù)人員隨即對該公司開展外圍調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司主營醫(yī)療美容服務(wù)，還在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行線上銷售。2022年至2024年，這家公司累計(jì)線上成交量已達(dá)5萬余單，卻長期“零申報(bào)”，不合常理。 

檢查人員進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，該公司線上銷售的醫(yī)美套餐單價(jià)從數(shù)十元至數(shù)千元不等。初步測算，僅線上銷售收入即逾千萬元。巨額的業(yè)務(wù)流水與為零的所得稅申報(bào)額形成矛盾，檢查人員初步判斷其存在隱匿收入、虛假申報(bào)的重大嫌疑。國家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局稽查局遂依法對該公司進(jìn)行立案檢查。 

“對公”“對私”兩本賬 “財(cái)務(wù)筆記”暴露真相 

為摸清公司真實(shí)經(jīng)營狀況，檢查人員依法調(diào)取了其內(nèi)部管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)大量訂單“交易金額”欄顯示為“0”。 

針對這一疑點(diǎn)，檢查人員依法對蘇王醫(yī)美公司運(yùn)營院長蔡高琪進(jìn)行詢問，蔡高琪辯稱多數(shù)線上交易為“刷單”。然而，公司內(nèi)部管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)卻顯示，這些訂單詳細(xì)記錄了真實(shí)客戶信息、預(yù)約時(shí)間及具體服務(wù)項(xiàng)目，消費(fèi)鏈條完整，與無真實(shí)交易的“刷單”特征明顯不符。 

隨后，檢查人員發(fā)現(xiàn)，顧客退費(fèi)申請單的空白處，均有用可擦寫筆標(biāo)注的“對公”或“對私”字樣。同時(shí)，資料中一本“財(cái)務(wù)入賬流程筆記”清晰記載了如何將不同渠道收入分別記入公、私賬戶的具體操作步驟。由此，檢查人員判斷該公司可能存在設(shè)立兩套賬目以隱瞞真實(shí)收入的違法行為。 

根據(jù)這一線索，檢查人員依法迅速調(diào)取了該公司對公賬戶以及蔡高琪的個(gè)人銀行賬戶流水。銀行賬戶數(shù)據(jù)顯示，該賬戶資金往來頻繁，收入來源多為自然人，且單筆金額與醫(yī)美套餐單價(jià)高度吻合。檢查人員通過追蹤資金流向核實(shí)發(fā)現(xiàn)，該賬戶頻繁向多名員工轉(zhuǎn)賬，累計(jì)支付薪酬達(dá)525.50萬元，且均未依法代扣代繳個(gè)人所得稅。 

同時(shí)，比對銷售明細(xì)與納稅申報(bào)表，檢查人員還發(fā)現(xiàn)，該公司將部分化妝品、美容護(hù)膚銷售等應(yīng)稅項(xiàng)目的收入，違規(guī)填報(bào)為“醫(yī)療服務(wù)”收入，違規(guī)適用增值稅免稅政策，少繳稅費(fèi)款2.64萬元。 

至此，一條“顧客消費(fèi)、私戶收款、私戶發(fā)薪”的違法鏈條終于浮出水面。 

違法“循環(huán)”終敗露 

掌握核心證據(jù)后，檢查人員依法對蘇王醫(yī)美公司運(yùn)營院長蔡高琪進(jìn)行詢問。在大量證據(jù)面前，蔡高琪對相關(guān)違法事實(shí)供認(rèn)不諱。據(jù)其供述，為達(dá)到少繳稅費(fèi)款的目的，企業(yè)通過引導(dǎo)顧客將消費(fèi)款項(xiàng)匯入到個(gè)人銀行賬戶，再以此資金發(fā)放員工薪酬，形成資金“體外循環(huán)”。 

經(jīng)查實(shí)，2022年至2024年，蘇王醫(yī)美公司通過利用私人賬戶收款、賬簿上少列收入的方式隱匿銷售收入719.11萬元，并用隱匿的部分銷售收入發(fā)放員工工資525.50萬元，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅106.00萬元；違規(guī)適用增值稅免稅政策，少繳增值稅及附加稅費(fèi)2.64萬元。 

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第六十四條第一款規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 

該公司隱匿的銷售收入扣除對應(yīng)支付的員工薪酬等成本和費(fèi)用后，企業(yè)所得稅納稅調(diào)增額為155.14萬元；因調(diào)增后企業(yè)仍為虧損狀態(tài)，本案不涉及追繳企業(yè)所得稅稅款。 

針對其違法行為，2025年7月，稅務(wù)部門依法對蘇王醫(yī)美公司作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)169.05萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。