法治日?qǐng)?bào)全媒體記者 劉欣 

近期，國(guó)家稅務(wù)總局保定市稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的線索，依法查處了保定華美整形美容醫(yī)院有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“華美醫(yī)美公司”）偷稅案件。經(jīng)查，2020年至2022年，華美醫(yī)美公司通過(guò)私人賬戶(hù)收款、賬簿上少列收入的方式隱匿銷(xiāo)售收入，進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)款共計(jì)139.77萬(wàn)元。2024年6月，國(guó)家稅務(wù)總局保定市稅務(wù)局稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)其追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)287.35萬(wàn)元。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。 

高營(yíng)收、零所得稅、低增值稅 

前期，國(guó)家稅務(wù)總局保定市稅務(wù)局稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)華美醫(yī)美公司2020年至2022年申報(bào)的銷(xiāo)售收入從近800萬(wàn)元增長(zhǎng)至超1200萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，但企業(yè)所得稅連續(xù)三年申報(bào)為零，“有收入、無(wú)利潤(rùn)”，呈現(xiàn)“久虧不倒”的異常狀態(tài)。 

與此同時(shí)，其增值稅年均繳納額不足5萬(wàn)元，與千萬(wàn)級(jí)的營(yíng)收規(guī)模嚴(yán)重不匹配，甚至出現(xiàn)收入增長(zhǎng)而增值稅額下降的異常情況。 

營(yíng)收攀升卻常年虧損、增值稅繳納微乎其微……基于以上疑點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局保定市稅務(wù)局稽查局決定依法對(duì)華美醫(yī)美公司進(jìn)行立案調(diào)查。 

可疑私人賬戶(hù)牽出巨額“賬外”流水 

為查明真相，檢查人員依法調(diào)取了華美醫(yī)美公司的對(duì)公賬戶(hù)流水、財(cái)務(wù)賬簿及合同資料進(jìn)行比對(duì)。初步分析，對(duì)公賬戶(hù)收支與賬面記錄基本吻合。 

然而，一個(gè)與對(duì)公賬戶(hù)存在高頻、大額資金往來(lái)的私人賬戶(hù)引起了檢查人員的高度警覺(jué)——該賬戶(hù)不僅頻繁向公司對(duì)公賬戶(hù)轉(zhuǎn)入資金，還直接對(duì)外支付多筆采購(gòu)款，功能上儼然扮演著“第二對(duì)公賬戶(hù)”的角色。 

通過(guò)數(shù)據(jù)整理分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)在檢查期間該賬戶(hù)與公司的對(duì)公賬戶(hù)存在密切往來(lái)，其多筆資金從該賬戶(hù)流入公司的對(duì)公賬戶(hù)，支付的采購(gòu)款也由該賬戶(hù)直接轉(zhuǎn)賬支付。 

為核實(shí)該賬戶(hù)性質(zhì)，檢查人員立即對(duì)華美醫(yī)美公司開(kāi)展實(shí)地調(diào)查，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)取了其POS機(jī)的綁定賬戶(hù)及流水記錄。結(jié)果顯示，上述可疑私人賬戶(hù)正是該P(yáng)OS機(jī)的結(jié)算賬戶(hù)。2020年至2022年間，通過(guò)此POS機(jī)收取的款項(xiàng)高達(dá)5319.78萬(wàn)元，且絕大部分未進(jìn)入公司正規(guī)賬簿核算。 

至此，華美醫(yī)美公司通過(guò)將POS機(jī)綁定私人賬戶(hù)，大量收取營(yíng)業(yè)款并隱匿不入賬的違法手段浮出水面。 

法網(wǎng)恢恢疏而不漏，違法行為難逃制裁 

在基本掌握華美醫(yī)美公司的違法事實(shí)后，檢查人員依法對(duì)華美醫(yī)美公司法定代表人及實(shí)際控制人林俊芳進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，并向其講明政策要求和法律后果。在大量的證據(jù)面前，林俊芳對(duì)其違法事實(shí)最終承認(rèn)，為達(dá)到少繳稅款的目的，將POS機(jī)綁定到公司人員的私人賬戶(hù)，將所收取的巨額營(yíng)業(yè)款項(xiàng)中的大部分通過(guò)不入賬、不開(kāi)票的方式隱匿，以此進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。 

經(jīng)查實(shí)，2020年至2022年，華美醫(yī)美公司通過(guò)第三方收款平臺(tái)取得收入5319.78萬(wàn)元。除去已申報(bào)部分，實(shí)際隱匿應(yīng)稅收入3490.35萬(wàn)元，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)款共計(jì)139.77萬(wàn)元。 

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 

針對(duì)其違法行為，2024年6月，稅務(wù)部門(mén)依據(jù)上述規(guī)定對(duì)華美醫(yī)美公司作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)287.35萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。